試點結束后，結合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍

    ■本報見習記者 王明山

    昨日，財政部、國稅總局、人保部、銀保監(jiān)會和證監(jiān)會5部委聯(lián)合發(fā)布了《關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（下稱《試點通知》），并于財政部網站進行了公示。伴隨著《試點通知》的發(fā)布，中國版養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的試點時間和地點也正式確定：今年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)率先試點，試點期限暫定一年。

    實際上，對于養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策，各行各業(yè)已經期盼許久。昨日5部委聯(lián)合發(fā)布的《試點通知》，既是對黨的十九大精神的貫徹落實，又是對多層次養(yǎng)老保險體系建設的有力推進，也是對養(yǎng)老保險第三支柱的有益探索。不僅對于個人，對于保險、基金、銀行等金融機構均可參與，《試點通知》的發(fā)布對其均是重大利好。

    《試點通知》的政策內容主要包括三點：對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。

    具體來看：取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定；取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

    另外，《試點通知》還規(guī)定，個人達到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領取商業(yè)養(yǎng)老金，領取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業(yè)養(yǎng)老金。對個人達到規(guī)定條件時領取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。

    適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經營者。這也就意味著，不僅是個人，保險、基金、銀行等金融機構也將受益于養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策。

    《試點通知》表示，個人商業(yè)養(yǎng)老保險產品按穩(wěn)健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點期間使用中國保險信息技術管理有限責任公司建立的信息平臺（簡稱“中保信平臺”），個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺進行登記，校驗其唯一性。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經中保信平臺校驗后，進行賬戶結轉，每年允許結轉一次。

    值得注意的是，在試點期間，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會也要做好相關準備工作：包括完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產品指引等相關規(guī)定，指導相關金融機構產品開發(fā)，做好中國證券登記結算有限責任公司信息平臺與商業(yè)銀行、稅務等信息系統(tǒng)的對接準備工作等。同時，由人社部、財政部牽頭，聯(lián)合稅務總局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務信息平臺。

    試點結束后，根據試點情況，結合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍，將公募基金等產品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應將中登公司平臺作為信息平臺，與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平臺建成以后，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務信息平臺對接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險第三支柱宏觀監(jiān)管。