主持人于南：3月1日至今，新證券法正在資本市場的方方面面逐步落地生根，特別是恰逢A股年報披露期，更是將這一進程展現(xiàn)的淋漓盡致。無論是對會計師事務所執(zhí)業(yè)能力的要求，對資本市場優(yōu)勝劣汰體系的維護，還是對中小投資者權益的保護，都透露出了新證券法規(guī)范證券發(fā)行和交易行為，保護投資者的合法權益，維護社會經(jīng)濟秩序和社會公共利益，促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的初衷。

    本報記者 包興安

    今年3月1日，正式實施的新證券法取消了會計師事務所從事證券期貨業(yè)務資格審核，實行證監(jiān)會和財政部“雙備案”制。近日，個別上市公司和新三板掛牌企業(yè)擬聘無證券資格的小型會計師事務所審計年報引發(fā)關注。

    《證券日報》記者獲悉，財政部將針對部分會計師事務所新承接證券服務業(yè)務，按照相關要求進行對照檢查，并將出臺相關文件進行全面部署。

    “新證券法取消會計師事務所的證券期貨業(yè)務資格限制這一做法在理論上，將會使更多的會計師事務所有機會承接上市公司的資本市場業(yè)務，但并不意味所有會計師事務所都有機會審計上市公司。”中南財經(jīng)政法大學數(shù)字經(jīng)濟研究院執(zhí)行院長盤和林對《證券日報》記者表示，新證券法規(guī)定，證券服務機構最近三年受到證監(jiān)會行政處罰，或者從業(yè)人員少于規(guī)定人數(shù)等均不得從事證券服務業(yè)務。

    財稅專家王海對《證券日報》記者表示，目前具有證券期貨資格會計師事務所共40家，由于數(shù)量少，在供給較少的情況下市場的生態(tài)可能會存在不平衡的現(xiàn)象。此外，由于每年年報出具的時間相對比較集中，會計師事務所的工作量大增，形成了“擠兌”現(xiàn)象，尤其可能導致有些工作未能充分的勤勉盡責。

    “財政部對會計師事務所承接業(yè)務提出了要求，會計師事務所需要從自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力和風險承擔等方面進行綜合權衡決定是否承接相關的證券期貨業(yè)務，要有金剛鉆，才能攬瓷器活。”王海說。

    盤和林表示，長期來看，這一變化契合我國資本市場發(fā)展的需要，并能夠促進會計師事務所行業(yè)公平競爭，有效激活會計服務市場。就短期來說，原有掛靠的小所可能會自立門戶，或者重新整合，從而加快行業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勝劣汰。

    值得注意的是，新證券法實施后，近日出現(xiàn)了2家A股上市公司和4家新三板掛牌企業(yè)擬聘無證券資格的會計師事務所審計年報。

    3月26日，*ST新億發(fā)布公告，公司擬改聘深圳堂堂會計師事務所（普通合伙）審計2019年年報。根據(jù)公告信息，深圳堂堂會計師事務所目前從業(yè)人員12人，注冊會計師3人，合伙人2名，2018年度會計師事務所業(yè)務收入85.32萬元，凈資產(chǎn)12萬元、總資產(chǎn)68萬元。沒有從事證券服務業(yè)務經(jīng)驗。

    另外，上述公告顯示，*ST新億存在上一年度財務報告或內(nèi)部控制被出具非標準審計意見，同時，也存在上一年度觸及風險警示或暫定上市等情形。

    另有上市公司4月13日發(fā)布公告，公司擬聘任未從事過證券服務業(yè)務的會計師事務所為公司2019年度審計機構，自股東大會審議通過之日起生效。4月20日，該公司發(fā)布公告提示了多項暫停上市及終止上市風險，包括最近兩個年度的財務會計報告被注冊會計師出具否定或者無法表示意見的審計報告；公司經(jīng)營狀況持續(xù)惡化，公司凈資產(chǎn)存在為負的可能性。

    上述2家A股公司的行為，遭到了交易所的連番問詢，要求其對會計團隊的具體情況作出詳細說明，包括擬聘會計師事務所是否滿足相關證券服務業(yè)務執(zhí)業(yè)條件等。

    對小型會計師事務所承接資本市場業(yè)務的情況，4月21日，財政部會計司有關負責人強調(diào)，會計師事務所應當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式；不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力等不匹配的業(yè)務；部分事務所新承接證券服務業(yè)務，財政部門將按照相關要求進行對照檢查，對違反相關法律法規(guī)的，按有關規(guī)定采取責令整改等措施，規(guī)范會計師事務所審計市場秩序。