本報記者 蘇向杲 楊潔

    2月11日，中國銀保監(jiān)會、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)布《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》（以下簡稱《辦法》），將于2023年7月1日起正式施行。

    《辦法》將風(fēng)險分類對象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)，并要求商業(yè)銀行對金融資產(chǎn)開展風(fēng)險分類時，應(yīng)遵循真實性、及時性、審慎性和獨立性原則。

    上海金融與發(fā)展實驗室主任曾剛對《證券日報》記者表示，《辦法》之所以備受市場關(guān)注，是因為風(fēng)險分類是商業(yè)銀行監(jiān)管的基礎(chǔ)性制度，圍繞風(fēng)險分類，涉及銀行業(yè)經(jīng)營發(fā)展的監(jiān)管指標(biāo)還包括不良率、撥備覆蓋率、資本充足率等核心指標(biāo)。《辦法》有助于反映商業(yè)銀行的真實風(fēng)險情況，及時把握風(fēng)險動態(tài)，并進(jìn)行有效防范和處置，將為銀行業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

    金融資產(chǎn)

    按風(fēng)險程度分為五類

    “信用風(fēng)險是我國銀行業(yè)面臨的最主要風(fēng)險，完善的風(fēng)險分類制度是有效防控信用風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。”銀保監(jiān)會、人民銀行有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示。

    《辦法》將風(fēng)險分類對象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)。對此，招聯(lián)金融首席研究員董希淼表示，長期以來，商業(yè)銀行對資產(chǎn)風(fēng)險分類范圍僅限于信貸資產(chǎn)。而隨著金融市場發(fā)展，銀行業(yè)綜合經(jīng)營步伐加快，非信貸資產(chǎn)在銀行資產(chǎn)中占比上升較快，部分銀行非信貸類資產(chǎn)比重超過一半，資產(chǎn)的風(fēng)險特征也發(fā)生較大變化。在這樣的情況下，借鑒國際規(guī)則并結(jié)合國內(nèi)監(jiān)管實踐，進(jìn)一步拓展風(fēng)險分類對象，嚴(yán)格分類標(biāo)準(zhǔn)和要求，更準(zhǔn)確地識別信用風(fēng)險，更真實地反映資產(chǎn)質(zhì)量，具有重要性和緊迫性。

    曾剛也表示，《辦法》將風(fēng)險分類從貸款延伸至債權(quán)等非信貸資產(chǎn)，可有效避免銀行通過不同產(chǎn)品隱匿風(fēng)險以規(guī)避監(jiān)管，有利于全面反映銀行的風(fēng)險情況。

    《辦法》將金融資產(chǎn)按照風(fēng)險程度分為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。

    上述負(fù)責(zé)人表示，準(zhǔn)確分類是商業(yè)銀行做好信用風(fēng)險管理的出發(fā)點，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》要求開展風(fēng)險分類，并根據(jù)債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險變化情況，及時、動態(tài)調(diào)整分類結(jié)果。對于暫時難以掌握風(fēng)險狀況的金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)從嚴(yán)把握分類標(biāo)準(zhǔn)，從低確定分類等級。

    風(fēng)險分類理念

    以債務(wù)人為中心

    根據(jù)現(xiàn)行《貸款風(fēng)險分類指引》，風(fēng)險分類以單筆貸款為對象，同一債務(wù)人名下的多筆貸款分類結(jié)果可能不一致，既可以是正常類、關(guān)注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。

    《辦法》則要求商業(yè)銀行對非零售金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類時，應(yīng)以評估債務(wù)人的履約能力為中心，債務(wù)人在本行債權(quán)超過10%分類為不良的，該債務(wù)人在本行所有債權(quán)均應(yīng)分類為不良；債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過90天的債務(wù)已經(jīng)超過20%的，各銀行均應(yīng)將其債務(wù)歸為不良。

    “需要指出的是，以債務(wù)人為中心并非不考慮擔(dān)保因素。”上述負(fù)責(zé)人表示，對于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可以依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔(dān)保緩釋程度，將同一非零售債務(wù)人名下的不同債務(wù)分為次級類、可疑類或損失類。對于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務(wù)種類差異、抵押擔(dān)保等因素影響，銀行也可以對單筆資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類。

    對于風(fēng)險分類如何考慮逾期天數(shù)和信用減值的影響，上述負(fù)責(zé)人表示，商業(yè)銀行開展風(fēng)險分類的核心是準(zhǔn)確判斷債務(wù)人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標(biāo)，能有效反映債務(wù)人的償債能力。

    從逾期天數(shù)看，《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過90天、270天應(yīng)至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應(yīng)歸為損失類。《辦法》實施后，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良類。

    從信用減值看，新金融工具準(zhǔn)則以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值會計處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。《辦法》參考借鑒新會計準(zhǔn)則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入不良分類，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為可疑類，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失類。

    某商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)人士表示，“從識別風(fēng)險水平來看，《辦法》更加精準(zhǔn)，同時又有更細(xì)致的風(fēng)險分類，并對銀行設(shè)置過渡期安排有利于幫銀行防范、化解信用風(fēng)險，提升服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)的能力。”