擇遠

    日前，中國注冊會計師協會書面約談中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙），提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風險，提示注冊會計師在執行相關審計業務時，嚴格按照審計準則的規定程序，獲取充分、適當的審計證據，審慎發表審計意見。

    筆者注意到，這是今年以來中注協第四次約談會計師事務所。此前三次分別是提示境外業務占比較高的上市公司年報審計風險、房地產行業上市公司年報審計風險、可能觸發股票退市條件的上市公司年報審計風險。此外，中注協還會同財政部會計司、監督評價局召開監管約談會，對新備案首次承接上市公司2022年度財務報表審計業務的4家會計師事務所進行集體監管約談。

    做好上市公司年報審計工作，提升審計質量，對維護投資者利益，推動資本市場高質量發展具有重要意義。通過約談提示，可以增強相關會計師事務所、注冊會計師的風險意識。以2022年為例，根據中注協公布數據，當年，協會累計約談事務所19家次，涉及上市公司22家次，通過年報審計約談，上市公司被出具非標意見的比例高達47.62%。

    約談只是一種手段，做好上市公司年報審計工作，需要會計師事務所、注冊會計師在執業過程中嚴格遵守執業準則規則，堅持誠信執業、審慎執業、勤勉執業，確保獨立、客觀、公正、規范執業，恰當發表審計意見，切實承擔起中介機構責任。

    首先，在執業過程中要保持應有的職業懷疑。注冊會計師等在內的中介機構，被稱為資本市場的“看門人”。這就要求在審計過程中，秉持客觀公正、中立專業的職業操守，保持職業懷疑，有效應對舞弊風險。比如，根據中注協提示，對境外業務占比較高的上市公司年報的審計，要充分了解上市公司所面臨的經營風險和管理風險，以及可能帶來的財務風險；關注上市公司面臨業績壓力、存在扭虧為盈等重大變化下管理層的舞弊風險。

    保持應有的職業懷疑，有效識別和應對重大錯報風險，有利于提高上市公司財務信息披露質量，防范財務造假。

    其次，在執業過程中要保持獨立性。獨立性是注冊會計師審計的靈魂，是會計師事務所客觀公正執業的前提。《中國注冊會計師協會關于做好上市公司2022年年報審計工作的通知》明確提出，“事務所在執行審計業務過程中，要確保從實質上和形式上保持獨立”。

    如何保持獨立性？一是要提高注冊會計師的職業素養，對職業持敬畏之心，并切實認識到審計獨立性的重要性，在審計過程中不被外界各種因素所干擾；二是要加大對違法行為的懲罰力度，提高違法成本，讓從業者不敢違法。

    總之，會計師事務所、注冊會計師要切實提高上市公司年報審計風險意識，審慎發表審計意見。這是提升資本市場財務信息質量的應有之義。