朱寶琛

    近日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）向尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）發(fā)出上市公司2023年年報(bào)審計(jì)約談函，提示臨近年報(bào)披露日承接的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所說明新承接的上市公司客戶2023年年報(bào)審計(jì)開展情況。

    在本月初的時(shí)候，中注協(xié)會(huì)同財(cái)政部會(huì)計(jì)司、監(jiān)督評(píng)價(jià)局及中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司召開監(jiān)管約談會(huì)，對(duì)新備案首次承接上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行集體監(jiān)管約談。

    資本市場(chǎng)是以信息披露為基礎(chǔ)的市場(chǎng)，確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)是最基本的要求。作為資本市場(chǎng)的“看門人”，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)信息履行核查把關(guān)職責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告及鑒證意見對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告提供合理保證，是投資者鑒別上市公司信息真實(shí)性的重要依據(jù)。約談并提示年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是引導(dǎo)督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、提升審計(jì)質(zhì)量的重要舉措。

    如今，約談已經(jīng)成為年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的重要手段，所發(fā)揮的作用顯著。據(jù)中注協(xié)介紹，自2021年修訂發(fā)布《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》以來，先后約談從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所200家次，涉及上市公司295家次。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，被約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)意見的比例明顯高于行業(yè)平均水平。

    在筆者看來，不管約談與否，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都要自覺履行好執(zhí)業(yè)監(jiān)督職責(zé)，這是對(duì)資本市場(chǎng)負(fù)責(zé)、對(duì)上市公司負(fù)責(zé)、對(duì)投資者負(fù)責(zé)、對(duì)自己負(fù)責(zé)。然而，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能履行好“看門人”職責(zé)，如缺乏獨(dú)立性，存在利益輸送；專業(yè)能力不足；未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

    對(duì)于這些違法違規(guī)行為，監(jiān)管部門及時(shí)出手。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來，已有40余家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了監(jiān)管罰單。給出的處罰，輕則出具警示函，責(zé)令改正，重則處以罰款，并暫停業(yè)務(wù)開展。

    時(shí)下正值上市公司年報(bào)披露期，希望相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所能聚焦提升審計(jì)質(zhì)量，樹立“質(zhì)量至上”執(zhí)業(yè)理念，守住誠(chéng)信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，獨(dú)立、客觀、公正地提供專業(yè)服務(wù)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見；要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，發(fā)揮好會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，履行好資本市場(chǎng)的“看門人”職責(zé)，助力資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展。