本報(bào)記者 吳曉璐

    6月20日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案指南（2025年）》（簡(jiǎn)稱《備案指南》）。

    4月14日，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)修訂印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》（簡(jiǎn)稱《備案辦法》），自印發(fā)之日起施行。為便于有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案相關(guān)工作，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)近期修訂了會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案指南，供有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)照使用。

    《備案指南》明確了備案渠道、備案時(shí)間、備案核驗(yàn)、核驗(yàn)整改、注銷備案與再次備案等事項(xiàng)。

    財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)實(shí)現(xiàn)備案信息共享

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)需重復(fù)填報(bào)

    備案渠道方面，為便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交備案信息相關(guān)材料，財(cái)政部建設(shè)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部備案平臺(tái)），中國(guó)證監(jiān)會(huì)在政務(wù)服務(wù)平臺(tái)建設(shè)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)）。財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)通過(guò)系統(tǒng)間信息推送的方式實(shí)現(xiàn)備案信息共享。會(huì)計(jì)師事務(wù)所只需在一個(gè)系統(tǒng)填報(bào)備案信息，并在另一個(gè)系統(tǒng)確認(rèn)，無(wú)需重復(fù)填報(bào)。

    按照《備案辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案包括首次備案、重大事項(xiàng)備案和年度備案，為公開募集基金的基金管理人、期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及其發(fā)行的產(chǎn)品等制作、出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案，參照適用《備案辦法》。

    對(duì)于首次備案，《備案指南》明確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事《備案辦法》第四條所列證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《備案辦法》規(guī)定進(jìn)行首次備案。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)財(cái)政部備案平臺(tái)報(bào)送備案信息的：財(cái)政部備案平臺(tái)自動(dòng)導(dǎo)出已有信息，會(huì)計(jì)師事務(wù)所核對(duì)、補(bǔ)充后提交；財(cái)政部備案平臺(tái)將備案信息推送至中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所登錄中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)進(jìn)行確認(rèn)。

    對(duì)于重大事項(xiàng)備案，已完成首次備案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，發(fā)生《備案辦法》第十條第（一）至（六）項(xiàng)重大事項(xiàng)的，按照有關(guān)規(guī)定向省級(jí)以上財(cái)政部門履行相關(guān)程序后，財(cái)政部備案平臺(tái)同步將相關(guān)變更信息推送至中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)，無(wú)需重復(fù)報(bào)送；發(fā)生其他重大事項(xiàng)的，在有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生之日起10個(gè)工作日內(nèi)在財(cái)政部備案平臺(tái)或中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)中完成備案。

    對(duì)于年度備案，已完成首次備案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于每年5月31日前在財(cái)政部備案平臺(tái)或中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)中完成年度備案，并按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露規(guī)定》披露基本情況、上一年度從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)情況和受到處理處罰情況等相關(guān)信息。披露信息涉及年度備案信息的，應(yīng)與年度備案信息內(nèi)容保持一致。

    備案核驗(yàn)包括

    非現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)和現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《備案辦法》第九條至第十一條要求報(bào)送備案材料，涉及內(nèi)部管理和質(zhì)量管理體系等備案要求相關(guān)材料的，需提交《會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案自評(píng)表》。

    收到備案材料后，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)備案材料組織開展核驗(yàn)。備案核驗(yàn)包括非現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)和現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可在財(cái)政部備案平臺(tái)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)查詢核驗(yàn)進(jìn)展。

    對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)，《備案指南》提出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)政部備案平臺(tái)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)提交首次備案、重大事項(xiàng)備案、年度備案材料后，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將組織開展非現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)。核驗(yàn)方式包括審閱材料、面談會(huì)計(jì)師事務(wù)所、征詢相關(guān)單位意見等。非現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的首次備案材料不完備的，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將在收到材料之日（不含）起10個(gè)工作日內(nèi)告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出補(bǔ)正。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在被告知之日（不含）起10個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正，補(bǔ)正后方可繼續(xù)核驗(yàn)；逾期未按要求補(bǔ)正的，視同未提交首次備案材料。

    對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)，經(jīng)非現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)認(rèn)為有必要開展現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)的，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將向會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)通知，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需提前做好準(zhǔn)備工作并配合開展現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)?，F(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量管理體系、執(zhí)業(yè)人員配備、職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力、誠(chéng)信記錄等是否滿足《備案辦法》有關(guān)規(guī)定。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次備案通過(guò)核驗(yàn)的，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將在完成核驗(yàn)之日（不含）起20個(gè)工作日內(nèi)予以公告。

    未持續(xù)滿足相關(guān)要求

    需在6個(gè)月內(nèi)完成整改

    已備案會(huì)計(jì)師事務(wù)所需接受財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)持續(xù)監(jiān)管。財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)其是否持續(xù)滿足《備案辦法》第八條有關(guān)要求組織開展核驗(yàn)。

    經(jīng)核驗(yàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未持續(xù)滿足《備案辦法》第八條第（一）至（五）項(xiàng)要求的，需在6個(gè)月內(nèi)完成整改，并自整改結(jié)束起10個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)財(cái)政部備案平臺(tái)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)向財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送整改報(bào)告。財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將組織整改驗(yàn)收。其中，未整改或者整改后仍未符合有關(guān)要求的，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將向社會(huì)公告，并對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管。

    已備案會(huì)計(jì)師事務(wù)所被依法暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)整改。財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將組織核驗(yàn)。在被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)期間以及按規(guī)定整改完成前，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將其列示為異常機(jī)構(gòu)并予以公告。

    注銷備案后再次備案

    按照首次備案要求報(bào)送備案材料

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法終止，或者執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回、公告失效的，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將注銷其備案，并在網(wǎng)站上公告。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再?gòu)氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)的，可在財(cái)政部備案平臺(tái)或中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案系統(tǒng)自行申請(qǐng)注銷備案，并就已停止承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)且不存在未完成的證券服務(wù)業(yè)務(wù)合同等有關(guān)情況作出說(shuō)明。財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將注銷其備案，并在網(wǎng)站上公告。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉及《備案辦法》第十五條中其他注銷情形的，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將注銷其備案，并在網(wǎng)站上公告。

    被注銷備案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次備案的，應(yīng)當(dāng)符合《備案辦法》第八條的要求，按照首次備案要求報(bào)送備案材料。

（編輯 何成浩 張鈺鵬）