本報記者 韓昱

    近日，深圳證監(jiān)局對亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了警示函，原因之一是“存在或有收費”，該所部分IPO項目存在或有收費或類似情形，如在審計業(yè)務(wù)約定書中約定出具募集資金的驗資報告后由擬上市公司給予獎勵或者補償?shù)取?/p>

    或有收費通常表現(xiàn)為“上市獎勵費”，以及根據(jù)審計意見類型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計費用。國浩律師（上海）事務(wù)所律師朱奕奕在接受《證券日報》記者采訪時介紹，或有收費方式的存在，將收費與特定的審計結(jié)果相掛鉤、相關(guān)聯(lián)，可能會導(dǎo)致審計工作喪失客觀獨立性，進而可能誤導(dǎo)廣大投資者的投資決策，影響市場穩(wěn)定秩序，這顯然不符合資本市場健康有序發(fā)展的要求。

    “審計機構(gòu)是證券市場的‘看門人’，這一角色定位決定了審計機構(gòu)必須完全客觀中立。”上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師對記者表示，或有收費實質(zhì)上是附條件的“獎金”，“獎金”的存在會誘使審計機構(gòu)偏離客觀中立的立場，侵蝕證券發(fā)行市場和證券交易市場的根基。

    事實上，監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會都對會計師事務(wù)所的或有收費行為明確禁止。比如，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）網(wǎng)站11月2日消息顯示，中注協(xié)關(guān)注到個別擬上市公司選聘輔導(dǎo)會計師事務(wù)所的中標(biāo)候選人信息公示中，IPO審計報價包括前期審計費用和上市獎勵，審計收費大部分金額取決于公司上市與否，構(gòu)成或有收費，損害了會計師事務(wù)所的獨立性。中注協(xié)立即約談了相關(guān)會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，提示承擔(dān)擬上市公司業(yè)務(wù)的注冊會計師要做好資本市場的“看門人”，充分發(fā)揮會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，確保獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。

    11月20日，財政部發(fā)布《關(guān)于嚴(yán)禁會計師事務(wù)所以或有收費方式提供審計服務(wù)的通知》，明確“會計師事務(wù)所不得以或有收費方式提供審計服務(wù)，收費與否或者收費多少不得以審計工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件”“各省級財政部門、財政部各地監(jiān)管局要高度重視會計師事務(wù)所或有收費問題，把或有收費作為對會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查的重點事項”。

    中國信息協(xié)會常務(wù)理事、國研新經(jīng)濟研究院創(chuàng)始院長朱克力在接受《證券日報》記者采訪時分析稱，具體看，或有收費方式在審計行業(yè)中的存在，通常會導(dǎo)致多重不良影響。一方面，可能削弱審計的獨立性，為獲得更高收益而在審計過程中有所偏頗。這種情況下，會計師事務(wù)所可更傾向于忽略或淡化某些可能對客戶不利的問題，以確保能收到或有收費。這樣一來，審計報告的真實性和公信力將受到損害，對投資者的決策可能產(chǎn)生誤導(dǎo)。

    另一方面，不排除會導(dǎo)致會計師事務(wù)所之間的不正當(dāng)競爭。為了吸引客戶，一些會計師事務(wù)所可能降低收費標(biāo)準(zhǔn)或者提高或有收費的比例，從而引發(fā)極其不利的惡性競爭。這種情況下，一旦更關(guān)心的是如何最大化收入，而不是如何提供準(zhǔn)確可靠的審計服務(wù)，審計質(zhì)量就有可能成為“犧牲品”。

    朱奕奕認(rèn)為，監(jiān)管部門禁止或有收費行為的相關(guān)舉措，在一定程度上能夠規(guī)范相關(guān)的審計行為，有效減少或有收費行為的發(fā)生，促使審計工作的客觀獨立，最終有利于保護投資者合法利益，維護市場秩序的穩(wěn)定，促進資本市場的健康發(fā)展。

    “杜絕或有收費這一不當(dāng)行為，不僅必要，而且是維護市場秩序的必然舉措。”澳洲資深注冊會計師謝宗博對記者表示。

    朱克力談道，相關(guān)監(jiān)管舉措對投資者而言也是一個積極信號，表明監(jiān)管部門正在密切關(guān)注審計行業(yè)動態(tài)，并采取必要措施來保護投資者利益，因此將有助于增強投資者對市場的信心，進一步促進市場穩(wěn)定與繁榮。

（編輯 才山丹）